تعريف التقارير المالية
تعرف التقارير المالية بأنها تقرير مكتوب يشرح كيفية استخدام الشركة للأموال أو توزيعها، وهي أساسًا نوعان: خارجي وداخلي، يتم إعدادها لأصحاب المصلحة وكذلك المديرين في المنظمة.
مكونات التقارير المالية
يُمكن دراسة مكونات هذه التقارير على النحو الآتي:
مقدمة التقرير
تحتوي على البيانات الأساسية من اسم الشركة، تاريخ إعداد التقارير، استراتيجيات الشركة المالية، الرقم المسلسل لحفظه في السجلات.
نص التقرير
يحتوي نص التقرير على جميع المعلومات المالية التي تم إعداد التقرير المالي من خلالها، وعلى جميع القوائم المالية والتقارير التي تبين وتوضح الأداء المالي و وضع الشركة المالي.
البيانات المالية
تعد البيانات المالية للشركة من أهم مكونات التقرير المالي فهي تشمل على أربع مكونات رئيسية وهم (قائمة المركز المالي وقائمة الدخل وبيانات التدفقات النقدية وبيان حقوق المساهمين).
بيان المركز المالي
تعتبر قائمة المركز المالي وتدعى أيضاً الميزانية العمومية أهم القوائم المالية التي تعمل عليها الشركة فهي تقدم صورة مفصلة للوضع المالي للشركة، حيث تشتمل بشكل مفصل على:
أصول الشركة (موجوداتها: وتنقسم إلى أصول متداولة مثل النقد وما يعادله، والاستثمارات قصيرة الأجل، والمبيعات مستحقة الدفع والذمم والمخـزون.
أصول غير متداولة مثل الأصول الثابتة للشركة، مثل الأجهزة، والأراضي، والمباني، والأثاث).
الخصوم، وهي ديون الموردين والمساهمين، وأي مصاريف مستحقة الدفع، القروض طويلة الأجل، مستحقات الزكاة وغيرها.
حقوق المساهمين.
تحتوي قائمة المركز المالي على معلومات إضافية عن الشركة التي تساعدها في رسم خططها المستقبلية ومعرفة وضعها في السوق وما هي الخطوات التي عليها اتخاذها في حال تعرضها للخسارة.
توضح إن كانت لدى الشركة القدرة على التوسع في أنشطتها التشغيلية أو إن كانت تود القيام بأي نشاط آخر كالعمل على تطوير منتجات جديدة أو استقطاب فئات جديدة بمنتجاتها، أوعقد شراكات مع شركات أخرى أو حتى الاستحواذ على شركات أصغر منها.
يجب أن تفوق أصول الشركة خصومها لأنها بذلك تكون قد حققت أرباحاً ويمكنها القيام بالأنشطة سابقة الذكر، أما في حال تجاوزت الخصوم الأصول ذلك يعني أن الشركة خسائرها تتجاوز أصولها ورأس مالها وهنا قد تتجه الشركة إلى القروض أو إغلاق خطوط إنتاج لديها لسد ديونها.
قائمة الدخل
هي تقرير يبين حجم عوائد الشركة من مبيعاتها (الإيرادات) وحجم نفقاتها لتغطية تكاليف هذه المبيعات (المصروفات) خلال فترة زمنية بالعادة تكون ربع سنوية، وتعد قائمة الدخل من التقارير المهمة بالنسبة للشركات لأنها توضع المركز المالي للشركة وتبين أداءها العام من ربح وخسارة.
وتتضمن قائمة الدخل مصادر الشركة جميعها من الإيرادات والمصروفات التي تقدم بشكل مفصل طبيعة أداءها، وهي كالتالي:
- الإيرادات أو المبيعات.
- إجمالي الأرباح.
- صافي الربح.
- الربح التشغيلي." الدخل من عمليات الشركة الرئيسية"
- المكاسب والخسائر من غير العمليات الرئيسية.
- ربح السهم.
- مخصص الزكاة.
قائمة التدفق النقدي
تشرح قائمة التدفق النقدي حجم التدفقات النقدية الداخلة للشركة والخارجة منها، حيث تقدم بذلك صورة عن النشاط المالي للشركة خلال فترة مالية معينة، وتحتاج الشركات مصادر تمكنها من دفع نفقاتها التشغيلية ومستحقات ديونها.
لذلك تعد التدفقات النقدية وشبه النقدية مهمة لنجاح الشركة، وكلما زادت مصادرالنقد في الشركة دلّ ذلك على متانة الوضع المالي للشركة، وغالباً ما تقسم الشركة قوائم تدفقاتها النقدية إلى الفئات التالية:
- صافي النقد من الأنشطة التشغيلية: ويوضح حجم التدفقات من أو المستخدم في أنشطة الشركة التشغيلية.
- صافي النقد من الأنشطة الاستثمارية: ويوضح حجم التدفقات من أو المستخدم في أنشطة الشركة الاستثمارية.
- صافي النقد من الأنشطة التمويلية: ويوضح حجم التدفقات النقدية للشركة من بيعها لأسهمها، أو إصدارها لأدوات دين، أو سدادها لقروض أو التزامات تمويلية.
بيان حقوق المساهمين
وهو تقرير يوضح التغيرات المالية في قيمة حقوق الملكية للشركة من خسارة أو زيادة خلال الفترات المالية المحددة.
وتحتوي هذه القائمة على بيانات عن الأرباح المحتجزة والأسهم وصافي الربح والتوزيعات.
الملاحظات على البيانات المالية
تحتوي الملاحظات أو الحواشي على معلومات إضافية لتكملة البيانات المالية من أرقام البيانات المالية وجميع الإفصاحات المطلوبة من قبل السلطات التنظيمية التي تدرجها الشركة مع التقارير الأخرى كما تشتمل على السياسات والممارسات المحاسبية للشركة ، وضرائب الدخل ، وخطط تقاعد الموظفين ، وخيارات الأسهم.
